3月決算の法人は、消費税の中間納付が11月にあります。
前期の消費税の確定申告の納付税額（消費税の確定申告書の[11]）が48万円超400万円以下の場合、法人税の中間納付と同じタイミングでの納付が必要です。
中間納付が必要な40万円超かどうかは、5月末に納付した全額ではなく、地方消費税を含まない税額で判定します。
消費税の中間申告書は出す必要はない
「法人税の中間の納付書が送られてこない」法人にも、なぜか消費税の納付書は届きます。
納付書の形式からして、税務署側のシステムが違うせいなのでしょうか。
法人によって、中間納付の回数が異なる（年1回、年3回、年11回）からでしょうか。
いずれにしても、年1回中間納付の場合は、半期末から2カ月後が納期限です。
納付書に印字された金額をそのまま納付するのであれば、金融機関に持ち込んで納付するだけです。
この納税額より少なくしたいのであれば、「仮決算による中間申告」を行う必要があります。
この場合は、消費税の中間申告書を提出する必要があります。
前期から急激に業績が悪化したり、多額の設備投資を行ったりした場合、中間決算を行うと消費税の中間納付税額が0円になることもあります（還付にはなりません）。
ただ、中間決算・中間申告の手間とコストは、本決算とあまり変わりませんので、内部管理体制が整っていないと難しいところがあります。
消費税を中間納付したときの仕訳（税込経理）
税込経理の場合、消費税の中間納付をしたときの仕訳は、2パターンあります。
月次決算で、毎月 租税公課／未払消費税等 の仕訳を入力しているか、していないかで分かれます。
毎月、消費税の納税見込み額を入力している場合は、租税公課の入力により、利益がすでに税抜経理と同額になるように減少済みですので、中間納付したときに、あらためて利益を減らす必要はありません。
中間納付は、決算後に納税する金額の前払いですので、税務署に払えば、決算後の納税額が、その分減るのです。
ということは、負債（お金を払ってなくすもの）である未払消費税等が減る効果があります。
したがって、消費税の中間納付の仕訳は 未払消費税等／普通預金など になります。
そうではなく、消費税は払ったときに租税公課にしている、または決算申告のときだけ 租税公課／未払消費税等 にしているという場合（利益・法人税の予測がつきにくくなるので、おすすめしていませんが）。
消費税の中間納付の仕訳は 租税公課／普通預金など となります。
決算で未払消費税を計上する場合も、この中間納付額の分だけ、少なくなります。
消費税を中間納付したときの仕訳（税抜経理）
税抜経理の場合は、払った消費税を利益に影響させません。
そして、中間納付した分、決算申告時の納付額が減るというのも同じです。
その意味では、仕入先・外注先の請求額（インボイス）に含まれる消費税額を払ったのと似たようなものです。
払う相手が、税務署か、取引先かだけの違いです。
そのため、仕訳については、 仮払消費税等／普通預金など になります。
中間納付税額を別に管理したい場合は、新たにその他の流動資産の勘定科目として「中間納付消費税等」を作成し、それを借方にしても構いません。
消費税の中間納付は、毎月ある処理ではありませんので、やり方を忘れがちです。
自社の経理方式に応じたやり方を決めて、経理のマニュアルにしておきましょう。
経理マニュアルについては、動画でも語っています。
近況報告
ずっと気になっていた、今年できたばかりの神奈川県の「道の駅 湘南ちがさき」へ。
県内には道の駅が少ないので、新鮮です。
県の海側の中心部に位置するためか、県内の珍しい名産品が東西を問わず集まっています。
しらす丼や刺身盛りの飲食店（2F）が大変繁盛していました。並ぶのが嫌な方は（私もです）早めに行かれることをおすすめします。
1日1新：道の駅 湘南ちがさき、BRANCH茅ヶ崎
1980年生まれ。木村将秀税理士事務所・代表。主にフリーランスやNPO法人のサポートをしている。自分で経理・申告したい／顧問税理士をつけたい／記帳代行を依頼したい に対応。特技はウォーキング（最長は戸塚～小田原間 45km 14時間）、趣味はジャズ喫茶巡り・村上春樹の本・SNK対戦型格闘ゲーム。プロフィール詳細