事業者として活動していると、関係者に「よきにはからってもらうため／悪いようにはされないため」、モノをあげることがあります。
別に、あげなくてもいいのだが、あえてあげるもの、それが贈答であり、交際費です。
似たパターンですが、ご迷惑をかけてしまったお客様にお詫びの気持ちで渡す菓子折りは、交際費ではありません。雑費、雑損失などでいいでしょう。
お客様の自動車を修理したときの経理 – 木村将秀税理士事務所
モノをあげることで、マイナスをゼロにするのではなく、ゼロをプラスにするものは、勘定科目「交際費」として処理します。
が、誰にあげるのか、何のためにあげるのかによって、交際費ではなく、別の勘定科目になることもあります。
いろいろなパターンを見ていきましょう。
キャッシュバックする場合
お金そのものを渡すこともあるでしょう。
相手がたくさん買ってくださるお得意様で、お得感を感じてもらうため、キャッシュバックキャンペーンをした。
これは、交際費ではありません。売上値引・売上割戻といった勘定科目を使います。
売上値引は、商品に問題があったので安くする場合（私は昔、六ツ川の相鉄ローゼンで、雑誌『月刊ネオジオフリーク』の裏表紙が破れていたので、店員さんに10円値引いてもらったことがあります）に使います。
ネガティブな理由（古くなったなど）でするのが値引きです。
これに対し、売上割戻は、キャッシュバック金額を、次のような理由で決めているものをいいます。
- お客様ごとの売上高に比例
- 卸売りする得意先の地域での営業の困難度合いに比例
- 当社の販売政策への協力度合いに比例
これらは、お客様のほうで、雑収入とか、仕入値引・割戻とかで、利益を増やす経理をします。
お客様のほうで、もらった金額に応じた税金がかかるので、払った側に課税する（交際費課税）をする必要がないのです。
なお、消費税の課税区分は、借方の課税売上（課税売上のマイナス）を使います。
課税売上の対価返還のような消費税コードがある場合もありますが、これは使わなくてよいです。結果が変わりませんので。
モノをあげる場合
これが、お金ではなくて、モノをあげると、たとえそれが値引・割戻の代わりに行うものであっても、原則として交際費になります。
得意先の個人にモノをあげるというのが、典型的な交際費です。
こういう場合、もらった側で、利益を増やす経理は通常、しません。
すると、もらった会社に税金をかけられないので、払った側にかけようというのが、交際費を分けて経理をする意味です。
といっても、資本金1億円以下（大企業の子会社などでない）であれば、払った金額が年800万円まで税金はかかりません。単なる経費になります。
小さな会社では、こうした交際費は、広告宣伝費と同様の意味合いを持つからです。
それでも、あとから「これも交際費です」と認定されると、上限を超えてしまうこともあるので、日ごろから正確に経理をしておいて損はありません。
（もっとも、勘定科目はどうであれ、法人税の申告時に他勘定で実質交際費のものは、交際費等に含めて申告します）
なお、年800万円を超えない場合であっても、交際費になるものは、交際費勘定を使います。
交際費にならない場合
また、例外的に、交際費にしなくていい場合もあります。
さきほどの、売上値引・割戻の基準にもとづき、お客様の側で、あげたものを通常売る予定であるとか、使用する場合です。
また、単価が約3000円以下のモノも交際費にしなくてよいです。
金額が20万円以上だと繰延資産、小さければ同様に売上値引・割戻になります。
これらも最終的に、もらった会社の側で利益アップにつながり、もらった側に税金がかかるからです。
B to Cの業態であれば、景品を付けて売る場合の景品代は、広告宣伝費（販売促進費）となります。
また、これが従業員が働いてくれたことに対して、特別にモノをあげる場合は、給与です。
誰に、何のために、贈答をしたのかによって、勘定科目や、税金の取扱いは変わってきます。
つまり、領収書だけを見ても分からないのです。
食事をおごるにしても、モノをあげるにしても、利益アップが目的の事業者があえて損する＝「ただであげる」場合は、その事情があとから分かるよう、記録することをおすすめします。
編集後記
顧問のお客様の月次をチェックしたり、メールのやりとりをしたり。
趣味活動は、今日発売の『ハイスコアガールDASH』7巻を読むこと。25年前に通っていたゲーセン「新宿モア」の名前が出てきて、グッと来た！
1日1新：新しいタスク管理Excel
1980年生まれ。木村将秀税理士事務所・代表。主にフリーランスやNPO法人のサポートをしている。自分で経理・申告したい／顧問税理士をつけたい／記帳代行を依頼したい に対応。特技はウォーキング（最長は戸塚～小田原間 45km 14時間）、趣味はジャズ喫茶巡り・村上春樹の本・SNK対戦型格闘ゲーム。プロフィール詳細