事業をしていて不動産を借りるということは、よくあることです。
社宅を借りるとか、店舗・事務所を借りるとか。
その初期費用を会計ソフトに入力するにあたり、消費税の税区分でいくつか注意点があるので、まとめてみました。
なお、課税のものは、税率10％になります。
前年度に簡易課税制度選択届出書を出した方や、2割特例が使える方は気にしなくていいのですが。
2年前が売上高1千万円超で、届出を出し忘れた方は、経費の税区分が重要になります。
家賃・管理費・共益費・礼金・更新料は
家賃・礼金・更新料といった名目のものは、支払いタイミングが異なるだけで、結局、家賃です。
初回は日割り計算されていることもあります。
事業所・事務所・店舗に関係するものであれば、「課税仕入」です。
社宅など居住用のものは「非課税仕入（対象外）」となります。
どちらになっているかは、契約書の内容で判断します。
大家さんがインボイスに登録している場合には、登録番号・税率・税額などの情報があるか、確認します。
登録番号がない場合は、一般課税の場合、「控除80％」等の処理をする必要があります。
諸費用は
初期費用について、不動産会社から領収証を受け取ると思いますが、いろいろコミコミの金額になっています。
内訳は、通常、契約書で確認することになりますが、はっきりしない場合は、不動産屋さんに聞いて、教えてもらいましょう。
保証料や損害保険料は、消費税が非課税なので、「対象外」で入力します。
仲介会社に対する仲介手数料は、「課税仕入」です。
初回に鍵交換費用を払っている場合は、「課税仕入」です。
月々、大家さんに水道代・電気代・トイレの備品代を払う場合も、「課税仕入」となります。
駐車場代が含まれているかも確認しましょう。
社宅として借りた場合で、必ず駐車場代が含まれる場合は「非課税仕入（対象外）」、オプションで追加できる場合は「課税仕入」です。
事業用建物を借りる際に権利金・立退料などを払う場合で20万円以上のものは、繰延資産となり、新築時でない・転売できない場合は5年で費用化することになります。
会計ソフトの科目上は、長期前払費用「課税仕入」とし、決算時に償却するときは「対象外」の費用とします。
保証金の償却に注意
店舗の場合、保証金の償却について、契約条項に定められていることが多いです。
償却とは、価値がなくなる、というくらいの意味です。
保証金の償却という場合、大家さんに預けたお金の一部が、返ってこなくなるということです。
初期費用の支払い金額のうちに、保証金がある場合は、不動産賃貸借契約書で、「いつ、何カ月分を償却するのか」を確認する必要があります。
契約時・契約から〇年経過時・解約時など、契約によりさまざまです。
規定のタイミングで必ず経費にするようにしましょう。
償却された金額は、消費税の税区分は、店舗の賃料と同様、「課税仕入」となります（消費税法基本通達6-13-9）。
預けたお金が、ただなくなってしまっただけだと思って「対象外」にしてしまうと、消費税を納税しすぎてしまいます。
償却されない「預け金」の部分は、「対象外」で入力します。
社宅用アパートのように「敷金」だと、退去時に返ってくることが多いですが、原状回復費用が差し引かれることがあります。
本来居住用の物件を事務所用として借りると、敷金になっていることがあります。
原状回復費用が差し引かれた場合は、消費税の税区分は「課税仕入」となります。
社宅用だと、家賃は「非課税仕入（対象外）」となりますが、自分でやるべき工事を大家さんにやってもらったことになるので。
ここは混同注意です。一般課税の方は、誤って対象外で入力してしまうと、消費税を損してしまいます。
近況報告
横浜ムービルで映画鑑賞。いまは相鉄ムービルではなく、109シネマズになっているようで。
かなり昭和の感じがする映画館。周辺含め、再開発が予定されているとか。
1日1新：
映画「アフター・ザ・クエイク」
roku cafe
1980年生まれ。木村将秀税理士事務所・代表。主にフリーランスやNPO法人のサポートをしている。自分で経理・申告したい／顧問税理士をつけたい／記帳代行を依頼したい に対応。特技はウォーキング（最長は戸塚～小田原間 45km 14時間）、趣味はジャズ喫茶巡り・村上春樹の本・SNK対戦型格闘ゲーム。プロフィール詳細